中级会计职称实务试题

中级会计职称实务试题

无论是在学习还是在工作中，我们最不陌生的就是试题了，试题是命题者根据一定的考核需要编写出来的。大家知道什么样的试题才是好试题吗？以下是小编为大家整理的中级会计职称实务试题，仅供参考，希望能够帮助到大家。

1、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能畋诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。【单选题】

A.240

B.250

C.300

D.310

正确答案:D

答案解析:应确认预计负债的金额=10+300=310(万元），基本确定可从保险公司获得的60万元补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。

2、企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。

3、甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（）万元。【单选题】

A.9

B.15

C.35

D.50

正确答案:C

答案解析:甲公司2015年度因该交易应确认的收入为35万元，收取的次年1月提供市场培育等后续服务费应当确认为预收账款，选项C正确。

4、2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类。

5、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。【多选题】

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A,非同一控制下增加的子公司，自购买日开始纳入合并报财务表，不调整财务报表期初数。

6、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。【多选题】

A.以摊余成本计量的金融资产

B.委托贷款

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.交易性金融资产

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，取得交易性金融资产发生的交易费用应当记入“投资收益”科目借方。

7、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。【多选题】

A.职工教育经费

B.非货币性福利

C.长期残疾福利

D.累积带薪缺勤

正确答案:A、B、C、D

答案解析:职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。以上选项均正确。

8、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。【多选题】

A.确认固定资产

B.确认受托代理资产

C.确认捐赠收入

D.确认受托代理负债

正确答案:B、D

答案解析:乙企业在该项业务当中，只是起到中介人的作用，收到受托代理资产时，应该确认受托代理资产和受托代理负债。

9、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（）。【单选题】

A.管理费用

B.资本公积

C.商誉

D.投资收益

正确答案:D

答案解析:以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，合并报表中对于原股权按照公允价值重新计量，原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益，选项D正确。

10、企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象的，应当按照下列步骤进行处理：首先对不包含商誉的'资产组进行减值测试，计算可收回金额，与相关账面价值比较确认相应的减值损失；其次对包含商誉的资产组进行减值测试，比较资产组账而价值（含分摊商誉的帐面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组的可收回金额低于其账面价值，应当确认相应的减值损失。

1、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。【单选题】

A.合同资产

B.合同取得成本

C.库存商品

D.长期股权投资

正确答案:D

答案解析:长期股权投资计提减值准备后，以后期间不可转回，因此选项D符合题意。

2、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。【单选题】

A.管理费用

B.营业外支出

C.营业成本

D.投资收益

正确答案:C……此处隐藏917个字……票日起6个月不行使而消灭。综上，本题应选D。

【答案】D

6.根据保险法律制度的规定，采用保险人提供的格式条款订立的保险合同，保险人与投保人、被保险人或受益人对格式条款有争议的，应当适用的解释规则是（）。

A.按照有利于投保人的解释

B.按照有利于保险人的解释

C.按照有利于被保险人或受益人的解释

D.按通常理解予以解释

【解析】选项ABC不符合题意，对合同条款有“两种以上解释”的，人民法院或仲裁机构应当作出有利于被保险人和受益人的解释;选项D符合题意，保险人与投保人、被保险人或者受益人对合同格式条款有争议的，应当按照通常理解予以解释。综上，本题应选D。

【答案】D

7.甲会计事务所为增值税一般纳税人，2017年5月甲会计事务所提供鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税，适用税率6%);出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元(不含增值税，适用税率11%)。已知：甲事务所对不同类别的销售额分别核算。甲事务所当月的增值税销项税额为（）万元。

A.77

B.42

C.67

D.52

【解析】纳税人发生应税销售行为适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，分别计算增值税。

当期销项税额=销售额×税率

鉴证咨询服务的销项税额=500×6%=30(万元)

出租不动产服务的销项税额=200×11%=22(万元)

当月增值税销项税额=30+22=52(万元)。

综上，本题应选D。

【答案】D

8.2018年2月，甲公司从国外进口一批货物，海关审定的完税价格为60万元，已知：该批货物的进口关税税率为10%，增值税率为17%，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.11.22

B.8.7

C.10.2

D.9.18

【解析】纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税。

进口的货物不征收消费税的，组成计税价格=关税完税价格+关税

关税=关税完税价格×关税税率

甲公司进口货物的组成计税价格=60+60×10%=66(万元)

进口货物应纳增值税=66×17%=11.22(万元)。

综上，本题应选A。

【答案】A

9.甲公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，甲公司主要从事服装的生产与销售，2018年3月发生如下业务：销售1000套新款服装，市值为每套200元(不含增值税)，将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套1400元，成本利润率为10%，当月甲公司上述业务的增值税销项税额为（）元。

A.34034

B.44200

C.34000

D.41854

【解析】将自产服装用于员工福利，应视同销售，缴纳增值税;纳税人有视同销售货物行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额：

(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(3)按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

本题中，用于员工福利的服装，适用上述(1)的规定，应按每套200元计算用于员工福利这部分服装的销售额。

上述业务的销项税额=(1000+300)×200×17%=44200(元)

综上，本题应选B。

【答案】B

10.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（）。

A.化妆品商店零售化妆品

B.食品店向消费者个人销售食品

C.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车

D.药店销售免税药品

【解析】(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;(2)销售免税货物不得开具增值税专用发票。

选项A、B、D，均不能开具增值税专用发票;选项C，购买方索取增值税专用发票，汽车厂应向其开具增值税专用发票。

综上，本题应选C。

【答案】C

11.根据增值税法律制度规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.进口货物为报关进口的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取预收货款方式销售生产工期为2个月的货物，为货物发出的当天

D.采取赊销方式销售货物，为收到全部货款的当天

【解析】选项A、B表述正确;选项C表述正确，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项C中的货物生产工期仅为2个月，因此纳税义务发生时间为货物发出的当天;

选项D表述错误，采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

综上，本题应选D。

【答案】D

12.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现的表述中，正确的是（）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

D.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

【解析】选项A表述正确;选项B表述错误，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项C表述错误，企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项D销售错误，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

综上，本题应选A。

【答案】A

13.根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租适用的税目是（）。

A.金融服务——贷款服务

B.现代服务——租赁服务

C.金融服务——保险服务

D.销售无形资产

【解析】融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。融资性售后回租取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。综上，本题应选A。

【答案】A